近年來，越來越多的中國企業(yè)家將業(yè)務(wù)拓展至全球，中資企業(yè)正揚帆出海。然而，出海意味著更復(fù)雜的跨境資金流管理，這其中涉及到多國別的法規(guī)監(jiān)管。
在接下來的系列性文章中，我們將圍繞中資企業(yè)家出海這個話題，看看出海時容易遇到哪些難題，有哪些合理的公司架構(gòu)便于高凈值人群的企業(yè)資金出海，以及企業(yè)家如何利用信托工具更好的完成全球化布局。
本篇文章中，我們將著重探討高凈值人士企業(yè)資金出海時可能遇到的資金規(guī)劃問題。
新環(huán)境下的新趨勢
近年來高凈值人士資金監(jiān)管呈現(xiàn)的趨勢：
一、高收入高凈值人士稅務(wù)稽查趨嚴(yán)
2024年，部分高收入高凈值人士收到稽查通知，要求提供銀行流水等信息并對歷史所得做進(jìn)一步說明，包括文藝界、金融界等人士。自然人經(jīng)營所得的匯總清冊（ITS模塊）中對相關(guān)經(jīng)營所得進(jìn)行監(jiān)管。此外，稅務(wù)機關(guān)與司法機關(guān)建立合作，涉及陰陽合同的線索會同步給稅務(wù)機關(guān)核查。
兩高解釋明確打擊陰陽合同、首次列入以他人名義分解收入的行為、虛報專項附加扣除的行為以及不申報行為內(nèi)涵的擴張。以他人名義分解收入是通過非實際工作或勞務(wù)的人員支付報酬來降低個人所得稅適用稅率進(jìn)行偷漏稅。虛報專項附加扣除的行為在個人所得稅改革后也有出現(xiàn)，不申報行為更是存在問題。高收入高凈值人士應(yīng)做好個稅方面的合規(guī)。
雙高人士的稅務(wù)風(fēng)險增大與ITS模塊上線有關(guān)，ITS模塊屬于個稅監(jiān)管手段加強，ITS模塊即“自然人經(jīng)營所得匯總清冊”，是自然人電子稅務(wù)局中近期新增的一項、專門針對自然人委托代征、代開的經(jīng)營所得進(jìn)行監(jiān)管的模塊。據(jù)稱，大量靈活用工人員已經(jīng)接到稅務(wù)局短信通知，要求其就通過靈活用工平臺取得收入的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行情況說明，表明個人所得稅監(jiān)管進(jìn)一步加強。
二、各地稅收優(yōu)惠、財政獎補面臨全面審查、清理
《公平競爭審查條例》已經(jīng)2024年5月11日國務(wù)院第32次常務(wù)會議通過，李強總理簽署國務(wù)院令第783號，以國務(wù)院文件的形式公布《公平競爭審查條例》，自2024年8月1日起施行。
國務(wù)院等發(fā)布文件提到統(tǒng)一大市場下不允許與招商掛鉤的稅收財政扶持政策，上海市發(fā)布招商整改任務(wù)20條，明確了清理、清退、禁止和處理等相關(guān)機制，全面清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，清退相關(guān)招商中介。
全國范圍內(nèi)與稅收掛鉤的財稅扶持和返還接近收尾階段，部分上市公司和企業(yè)集團的經(jīng)營利潤可能受到影響，建議企業(yè)從全國統(tǒng)一大市場角度盡快做出相關(guān)措施。今年部分地方仍在按照原則兌付過去與企業(yè)簽訂的協(xié)議，往后企業(yè)應(yīng)與地方政府協(xié)商給予產(chǎn)業(yè)支持，但建議協(xié)議絕對不與稅收或納稅收入掛鉤。地方政府可能會延續(xù)原有不掛鉤的扶持政策并制定新政策支持企業(yè)，但不會像過去給予的那么多。
三、境外收入監(jiān)管趨嚴(yán)
2024年6月，部分高凈值人士反饋收到 “境外所得申報提示”的站內(nèi)信，提示用戶核對2022、2023年度是否存在獲得境外收入：“尊敬的納稅人，為幫助您依法履行個人所得稅納稅義務(wù)，避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，請您認(rèn)真核對2022、2023年度是否存在從境外取得收入的情況。如確實取得境外收入，請您核對年度匯算是否已對境外所得依法在境內(nèi)進(jìn)行匯總納稅申報。如有問題，請及時補充。”如取得收入未足額申報及境外收入未申報，中國居民在海外取得的收入應(yīng)在國內(nèi)征稅，但以往征管中很多人未進(jìn)行申報，今年此類風(fēng)險警示增多。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號），以下所得被視為境外所得：在中國境外提供勞務(wù)取得的收入、中國境外企業(yè)支付且負(fù)擔(dān)的稿酬；許可特許權(quán)在中國境外使用獲得的收入；在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的收入；從中國境外企業(yè)取得的利息、股息、紅利；將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用獲得的租金收入；轉(zhuǎn)讓中國境外不動產(chǎn)或股權(quán)獲得的收入；由中國境外企業(yè)支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。
中國居民在境外取得的收入應(yīng)在國內(nèi)征稅，但以往征管中很多有海外收入的人士未進(jìn)行申報，近年來體現(xiàn)出嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定征稅的趨勢，對在境外取得收入的人士是一個警醒。
企業(yè)家稅務(wù)風(fēng)險提示
新環(huán)境下，企業(yè)家資金規(guī)劃可能面臨以下風(fēng)險：
1、全球布局：企業(yè)在“走”出去的過程中，會面臨很多法律和稅務(wù)上的盲區(qū)。既要在法律層面合法合規(guī)，又要在稅務(wù)層面不留隱患。
2、公司層面大量利潤留存：過去很多企業(yè)會在公司層面留存大量利潤，在公司層面進(jìn)行個人相關(guān)的消費。針對境內(nèi)公司長期留存利潤未做分紅，可能會收到風(fēng)險預(yù)警。對于中國稅務(wù)居民設(shè)立的境外（投資、收款）公司，如果留存大量利潤，也可能會涉及成為我國個稅法第八條第二款項下的“受控外國企業(yè)”，稅局有權(quán)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。
3、公司資產(chǎn)與個人資金混同安排：過去通過個人賬戶代收公司投資款、往來款、貨款或者將公司資產(chǎn)用于股東及股東家庭個人消費的情形比較普遍。若公司經(jīng)營不善，可能導(dǎo)致一系列的債務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)設(shè)立之初做規(guī)劃，在經(jīng)營過程中做檢視變得越來越必要。
新環(huán)境下，針對以上問題和風(fēng)險，需要企業(yè)家有更合理的公司經(jīng)營與資金規(guī)劃方案，并做好個人利益與企業(yè)利益間的平衡。
具體解決方案需一事一議，在后續(xù)文章中，我們將繼續(xù)探討高凈值人群企業(yè)資金出?？蓞⒖嫉暮侠砉炯軜?gòu)，以及企業(yè)家如何利用信托等架構(gòu)工具更好的實現(xiàn)全球化布局。
（本文轉(zhuǎn)載自好買財富）
風(fēng)險提示：
投資有風(fēng)險?；鸬倪^往業(yè)績并不預(yù)示其未來表現(xiàn)?；鸸芾砣斯芾淼钠渌鸬臉I(yè)績并不構(gòu)成基金業(yè)績表現(xiàn)的保證。相關(guān)數(shù)據(jù)僅供參考，不構(gòu)成投資建議。投資人請詳閱基金合同等法律文件，了解產(chǎn)品風(fēng)險收益特征，根據(jù)自身資產(chǎn)狀況、風(fēng)險承受能力審慎決策，獨立承擔(dān)投資風(fēng)險。
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